常駐代表機構發(fā)生下列的經(jīng)濟業(yè)務，必須依照中國現(xiàn)行的稅法規(guī)定，依法申報繳納有關的稅收。
1、各類從事貿易的公司、商社、商號等設立的代表機構從事的商品代理貿易業(yè)務活動。
2、商務、法律、稅務、會計等各類咨詢服務性企業(yè)設立的代表機構從事的各類服務活動。
3、集團或控股公司設立的代表機構為其集團內公司提供的各項服務活動。
4、廣告公司設立的代表機構從事的承攬或代理廣告業(yè)務。
5、旅游公司設立的代表機構為旅游者提供的服務活動（如辦理簽證、收取費用、代訂機票、導游、聯(lián)系食宿）。
6、銀行金融等機構設立的代表機構兼營的投資咨詢或其它咨詢服務。
7、運輸企業(yè)設立的代表機構就運輸業(yè)務各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務。
8、代表機構為客戶提供的其它應稅業(yè)務活動。

根據(jù)現(xiàn)行中國稅法規(guī)定，常駐代表機構若僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯(lián)絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動，由總機構直接同中國境內企業(yè)簽訂商品貿易合同，并能提供總機構與中國境外制造廠簽訂的購買商品合同以及總機構將商品銷售給中國境內企業(yè)的發(fā)貨票的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，對其總機構取得的商品進銷差價收入及其它收入，在中國可免予征稅。這里所稱的"常駐代表機構的總機構"是指直接委派設立常駐代表機構的外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織，總機構與常駐代表機構為同一經(jīng)濟實體。此外，常駐代表機構接受中國境內企業(yè)(包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)濟和設立在中國境內的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)以及外資企業(yè))的委托，在中國境外從事代理推銷商品業(yè)務，其活動主要在中國境外進行的，所取得的收入，也可免予納稅。但常駐代表機構為其總機構在中國境外接受委托的商品貿易代理業(yè)務，在中國境內從事聯(lián)絡洽談、介紹成交所取得的傭金或商品進銷差價收入，則應申報納稅。在此，應正確區(qū)分自營商品貿易與代理商品貿易的含義。
(1)自營商品貿易
自營商品貿易是指外國企業(yè)直接將其擁有的商品銷售給中國境內的企業(yè)，該商品的所有權歸屬于銷售者，商品的銷售價格由銷售者自行確定，并承擔商品滯銷造成的資金積壓、價格下跌等方面的風險，即該外國企業(yè)與商品制造廠商屬于商品買賣關系。
(2)代理商品貿易
代理商品貿易是指賣方將某種商品委托國外貿易商代銷的經(jīng)營方式。代理商享有專營權利并承擔一定數(shù)量的承銷義務。代理商根據(jù)委托人指定或經(jīng)雙方同意的價格及條件代為推銷，收取傭金。代理商與委托人之間不是商品買賣關系。

對一些外國貿易公司事先與中國境內企業(yè)簽訂銷售商品合同，然后再與外國制造廠商簽訂商品購買合同，商品銷售價格不由外國貿易公司自行確定，外國貿易公司從中收取傭金和差價。在這種情況下，如果該公司駐華代表機構為其從事聯(lián)絡洽談等業(yè)務活動，應按代理商品貿易處理有關的納稅事項。

常駐代表機構應稅收入的確定　　

常駐代表機構從事經(jīng)營活動取得的收入，必須按照營業(yè)稅暫行條例和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納營業(yè)稅和所得稅。根據(jù)現(xiàn)行中國稅法的有關規(guī)定，常駐代表機構取得下列收入，應當依法納稅。

1、常駐代表機構為其總機構在中國境外接受其它企業(yè)委托的代理業(yè)務，在中國境內從事聯(lián)絡洽談、介紹成交所取得的傭金、回扣、手續(xù)費；常駐代表機構為其總機構在中國境外接受其它企業(yè)委托的商品貿易代理業(yè)務，在中國境內居間介紹成交，其所取得的商品進銷差價收入，視同傭金、手續(xù)費收入。

"傭金"是居間人介紹買賣成交所得的收入。由于介紹成交商品的情況比較復雜，傭金率和收付結算各有不同。凡是在中國境內從事居間介紹等業(yè)務所取得的收入，不論其結算收付地點是否在中國境內，是直接由常駐代表機構收取或者是由其總機構收取，也不論是價內收取或是價外收取都屬于應納稅的收入。

2、常駐代表機構為其客戶（包括總機構客戶）在中國境內負責了解市場情況、聯(lián)絡事務、收集商情資料、提供咨詢服務，由客戶按期定額付給的報酬或者按代辦事項業(yè)務量付給的報酬。

3、常駐代表機構在中國境內為其它企業(yè)從事代理業(yè)務，為其它企業(yè)之間的經(jīng)濟貿易交往從事聯(lián)絡洽談、居間介紹，所收取的傭金、回扣、手續(xù)費；或在中國境內為其它企業(yè)從事進口商品代理業(yè)務，所取得的商品進銷差價收入，應視同傭金、回扣、手續(xù)費收入納稅。

常駐代表機構在中國境內從事居間介紹等業(yè)務所收取的傭金、回扣收入，如果合同中載明該項收入是由常駐代表機構與中國國內企業(yè)分劈收取的，并且能夠提供有關單據(jù)、憑證，其支付給中國國內企業(yè)的回扣收入，可以在計算應納稅所得額時扣除。

4、常駐代表機構在中國境內從事廣告代理業(yè)務，所取得的傭金、回扣、手續(xù)費收入，其款項不論是在中國境內還是境外取得，都應申報納稅。但為中國境內企業(yè)在中國境外刊登廣告提供服務取得的收入，如能提供準確的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意，可以不計入應納稅的收入額，免納營業(yè)稅和所得稅。

常駐代表機構征稅方法　

常駐代表機構在中國境內從事居間介紹、代理等服務取得的傭金、回扣、手續(xù)費和報酬，其應繳納的營業(yè)稅，按收入額計算，稅率為5%。企業(yè)所得稅的稅率為30%，地方所得稅的稅率為3%，設在經(jīng)濟特區(qū)（例如深圳、廈門和珠海）的常駐代表機構的企業(yè)所得稅，可以減按15%的稅率計算納稅。其應納稅所得額，可根據(jù)情況分別適用按實申報，核定收入額或所得額，以及以其經(jīng)費支出額換算收入額等三種方法進行計算：

一、 按實申報

常駐代表機構如果能夠提供所簽訂合同、傭金率等全部資料、憑證，并且設有帳冊，進行財務收支和成本費用核算，其中，境外費用支出部分還能夠提供當?shù)刈�冊會計師證明的，經(jīng)所在地稅務機關審核同意，可按實申報收入額和所得額，計算應納稅額。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，來自香港地區(qū)的常駐代表機構從事商務、法律、會計、稅務、審計等各類咨詢服務性的代表機構，必須建立健全會計帳簿，正確計算收入和應納稅所得額，據(jù)實申報納稅。

二、 按經(jīng)費支出換算收入并據(jù)以申報

1、適用范圍
常駐代表機構若發(fā)生下列情形，可以由常駐代表機構向所在地稅務機關提出申請，逐級報國家稅務總局批準，以其經(jīng)費支出額換算收入額計算應納稅額。
（1）為其總機構客戶、其它企業(yè)從事居間介紹、代理等服務業(yè)務，或為其母公司及其所屬各子公司（直接委派該常駐代表機構的公司除外）提供服務，不能提供有關合同、協(xié)議書等資料、憑證，據(jù)以正確申報收入的；
（2）常駐代表機構不能提供準確的證明檔，區(qū)分其是自營商品貿易，還是代理商品貿易的。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，來自香港地區(qū)的常駐代表機構從事各項代理、貿易等各類服務性代表機構，由于此類代表機構從事的各項業(yè)務，主要是依照其總機構的要求開展的，沒有直接與服務者簽定合同或協(xié)議，其提供服務應歸屬于該代表機構的收入，通常由其總機構統(tǒng)一收取，對該類代表機關可采用按經(jīng)費支出換算收入方法確定其收入額并據(jù)以征收所得稅。

2、經(jīng)費支出額的內容
常駐代表機構的經(jīng)費支出額一般包括：
（1）在中國境內、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其它費用。
其它費用包括為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用：國外樣品運來中國發(fā)生在中國境內的倉儲費用、報關費用；總機構人員來中國訪問聘請翻譯的費用；總機構為中國某個項目投標，而由代表處支付購買標書的費用等等。
（2）常駐代表機構為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務的機票費用；總機構組織的代表團訪華，由常駐代表機構墊付的該代表團人員在華食、宿費用，交通費用以及交際應酬費用，但不包括為來華從事商務洽談，簽訂合同等代表團所墊付的上述費用。
（3）總機構在中國舉辦大型展覽，由常駐代表機構墊付的有關布展費用、樣品的關稅、境內運輸費用以及其它有關費用。
（4）總機構組織在中國召開與商務洽談或簽訂合同等貿易活動無關的研討會，由常駐代表機構墊付的有關會議場地的租金。
（5）總機構與國內有關部門簽訂合同，因違約而發(fā)生的由其常駐代表機構墊付的貿易賠款。
（6）總機構在中國提供勞務服務而運進中國境內的工具等，由其常駐代表機構墊付的在海關繳付的押金和保證金。

常駐代表機構對其經(jīng)費支出額，應據(jù)實向當?shù)囟悇諜C關申報，并提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分，還應提供其總機構和注冊會計師簽字的證明檔，一并報稅務機關審核。

3、應稅收入額的確定
常駐代表機構應稅收入額包括營業(yè)稅應稅收入額和所得稅應稅收入額。
(1)營業(yè)稅應稅收入額及應納營業(yè)稅額
營業(yè)稅應稅收入額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）
應納營業(yè)稅額=營業(yè)稅應稅收入額×營業(yè)稅稅率
（2）所得稅應稅收入額及應納所得稅額
所得稅應稅收入額=營業(yè)稅應稅收入額×核定的利潤率
應納所得稅額=所得稅應稅收入額×所得稅稅率
例如：設某常駐代表機構經(jīng)費支出20．4(萬元)，已知核定利潤率為10%，營業(yè)稅稅率5%。依照上述公式計算其應納稅額如下：
營業(yè)稅應稅收入額=20.4/（1-10%-5%）=24萬元
應納營業(yè)稅=24×5%=1.2萬元
應納稅所得額24×10%=2.4萬元
應納所得稅額2.4×33%=0.79之萬元

三、 按根據(jù)從事經(jīng)營活動實際取得的業(yè)務收入和核定利潤率而確定的應稅收入申報

1、適用范圍

常駐代表機構如僅能提供在中國境內從事居間介紹、代理等服務簽訂的全部合同資料，在合同中載明傭金金額的，可以按合同規(guī)定的金額計算納稅；在合同中沒有載明傭金金額或者屬于同一常駐代表機構的多項業(yè)務合同，其中一部分合同載明傭金金額，一部分合同沒有載明傭金金額，不能提供準確的證明檔和正確申報收入額的；或者不能提供準確的成本、費用憑證，正確計算應納稅所得額的，經(jīng)所在地稅務機關審查同意，可以核定其收入額或所得額計算納稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對來自香港地區(qū)的常駐代表機構，除從事商務、法律、會計、稅務、審計等各類咨詢服務性業(yè)務和從事各項代理、貿易等各類服務性業(yè)務的代表機構，應分別采用據(jù)實申報和采用按經(jīng)費支出換算法申報外，不能正確劃分成本費用的，可根據(jù)其從事經(jīng)營活動實際取得的業(yè)務收入，核定利潤率計算征收所得稅。

2、收入額的核定

收入額核定的一般規(guī)定是：以介紹商品成交額的3%核定為傭金收入（業(yè)務收入），對從事廣告代理業(yè)務的常駐代表機構，按合同協(xié)議成交額的15%為業(yè)務收入額。

所得額核定的一般規(guī)定是：以常駐代表機構的業(yè)務收入額的10%為應納稅所得額。

例如，某常駐代表機構全年介紹成交貿易合同10份，合同總金額為500萬元，都沒有在合同內載明傭金金額，也不能提供成本、費用憑證。經(jīng)稅務機關同意，按核定的收入額作為計稅依據(jù)計繳營業(yè)稅和所得稅。已知核定的利潤率為10%。：
業(yè)務收入額=500×3%=15萬元
應納營業(yè)稅=15×5%=0.75萬元
應納稅所得額=15×10%=1.5萬元
應納所得稅稅額=1.5×33%=0.495萬元

常駐代表機構能夠提供有關憑證、資料，如接受委托業(yè)務的委托協(xié)議書或其它相當?shù)淖C明文件，證明其在一項代理業(yè)務中，有一部分業(yè)務是由其總機構在中國境外進行的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核，可以按其收入額的50％核定為應在中國納稅的收入額(個別情況特殊的，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定)，再按核定利潤率計算應納稅所得額。

例如，某常駐代表機構的一項代理業(yè)務，合同總額為200萬元，在合同中載明傭金7萬元，該機構提供的委托協(xié)議書證明，在這份介紹成交合同業(yè)務中，有一部分業(yè)務是總機構在中國境外進行的，其應納稅稅額計算如下：
業(yè)務收入額=7×50%=3.5萬元
應納營業(yè)稅=3.5×5%=0.175萬元
應納稅所得額=3.5×10%=0.35萬元
應納所得稅稅額=0.35×33%=0.116萬元